《始まり》 その時私は、既に営業店勤務を終えて本部に異動し研修講師を務めていました。ある日電話が鳴って出ると、それは別のフロアにある法務部からで、「聞きたいことがあるのですぐに来て欲しい」と呼び出されました。出頭して法務 […]

《始まり》 それは都内のある支店で融資課長を務めていた頃のことでした。その日私は、来期の業績目標作成のため、一人で支店の会議室にこもって作業中でした。そこへ部下である融資課の支店長代理が青ざめた顔で駆け込んできて、こう言 […]

《始まり》 それは確か、久しぶりに親族で集まった法事の後の会食でのことでした。隣に座った母方の叔父さんと酒を酌み交わしながらよもやま話をしていたら、仕事の話になりました。すると叔父さんは何かを思い出したらしく、唐突に私に […]

《事件の始まり》 前回の最後に書いた、「本当に取引先に必要とされる人材か」という自分への疑問に対する答えを見つけた事件が起こりました。それを一言で要約するなら「取引先の社長さんに暴言を吐きました事件」となります。 発端は […]

前回までのExcelファイルの作成に関する説明でキャッシュフローにひと区切りがついたので、今回からは少し趣を変えたお話をします。「銀行」という職場を経験したことがない方々にも、その一面を知って頂けるような自分の体験談をお […]

今回は、「結果表示」シートへ入力する計算式を説明します。これは、キャッシュ利益計算シートを完成するために、決算書の元データを入力した「標準決算書」シートのどのセルを参照するのか、そしてそれをどのような計算式によってキャッ […]

１．流動資産・流動負債勘定の入力 ２．特定のオフバランス勘定のオンバランス化入力 「割引手形」「割引電子記録債権」「裏書譲渡手形」の３勘定は、有価証券報告書においてはＢＳ勘定としては表示されない、いわゆるオフバランス勘定 […]

１．キャッシュ利益を計算するExcelファイル これまで、キャッシュ利益の考え方やその使い方などについて説明を重ねてきました。しかし、キャッシュ利益の考え方やその重要性を理解したとしても、任意の会社の決算書からキャッシュ […]

今回は、２０１１年に粉飾決算が明らかになったオリンパスを取上げます。キャッシュ利益計算シートを使った分析により、オリンパスの粉飾兆候を見抜くことができることに気づいてもらうのが今回のテーマです。まずオリンパスの粉飾事件と […]

決算書による企業の健康度測定 前回までの実例企業、粉飾決算企業エフオーアイ社と超優良企業トヨタ自動車のキャッシュ利益比較から、「キャッシュ利益」という概念は、決算書による企業の健康度測定の立派なツールになることを理解して […]

【要旨】１.利益とキャッシュ利益は見事に整合２.経常キャッシュ利益に異常なし３.当期最終キャッシュ利益に異常な変動要因なし４.当期最終キャッシュ利益は金融商品で運用 1.利益とキャッシュ利益は見事に整合 今回は、キャッシ […]

【要旨】 １.経常キャッシュ利益赤字の原因は「売上債権の異常増加」 ２.回転期間による売上債権の妥当性分析 ３.売上債権回転期間が暴露する当社の大嘘 １.経常キャッシュ利益赤字の原因は「売上債権の異常増加」 今回のテーマ […]

【要旨】 1.経常キャッシュ利益も当期最終キャッシュ利益も大赤字 前話“35. 「貸していい会社かどうか」を見分ける８つのポイント”で取り上げたＡ社ですが、前期においても前３年間合計においても経常利益はそれぞれ２０億円、 […]

ここからは、本題に戻ります。 「経常キャッシュ利益」の算出ロジックの説明が続いて、少し退屈になった方もいらっしゃると思います。 そこで、実在企業の決算書を例にして、「決算書の読み方」の解説をしたいと思います。 決算書のネ […]

「貸付手形」に関する余談をひとつ。私のちょっとした失敗談です。 貸付手形で不渡り誘発 あれは銀行の不良債権処理が日本経済の大問題になっていた西暦2000年前後のことだったと思います。その当時の私は、すでに銀行の営業店現場 […]

今回のテーマは、「契約」に関する日本人と欧米人の感覚の違いについてです。これを取上げる理由は、ブログ30からブログ32.で提示した疑問点が、実は日本の銀行界独特のものであることに気づいている人が少ないのではないだろうかと […]

今回のテーマは、前回からの続きで、「手形貸付」の疑問点についてです。 「貸付手形」を不渡りにする意義 日本の実業界で使われている「手形」は、手形交換所での「不渡り」によって倒産を招く、極めて危険な負債であることは、前回説 […]

前回は、主に「手形貸付」によって実行される「短期貸出」の返済安全性の問題についてお話しました。今回は、「手形貸付」に関わる問題点をお話します。 まず「手形貸付」で使われる手形は、「約束手形」と呼ばれます。 約束手形とは […]

貸付係の世界では一般に、「短期貸出の方が長期貸出よりも安全性が高い」と信じられていると思うのですが、それは間違っていませんか？という疑問の投げ掛けが今回のテーマです。 ご存知のように銀行界の貸出形態を分類すると大きく短期 […]

「キャッシュ利益計算シート」の仕組みと考え方を理解すると、貸付係の常識のように扱われている概念のいくつかに疑問が生じてきます。今回はそれらのうち、まず「運転資金」について取り上げてみたいと思います。 「運転資金貸出」とは […]

今回は、「当期最終キャッシュ利益の使い途」のラストとして、「⑧金融取引によるキャッシュアウト・イン」を取上げます。 銀行取引の結果を表示 「⑧金融取引によるキャッシュアウト・イン」の内容としては、 「現金預金増減」と「有 […]

今回は、「当期最終キャッシュ利益の使い途」の二番手として、「⑦資本その他調達によるキャッシュアウト・イン」を取上げます。 「⑦資本その他調達によるキャッシュアウト・イン」の内容としては、 「その他固定負債増減」と「増資・ […]

「キャッシュ利益」は決算書のすべてを網羅する 仕訳結果の一覧表たる決算書・損益計算書と貸借対照表のすべての勘定科目は、右側・資金の調達と左側・資金の使途に分けることができ、その合計額が左右同額になることはすでに述べました […]

最近のブログは、私が呼ぶところの「キャッシュ利益計算シート」・計算式の説明が長々と続いているために少々うんざりしている方もいらっしゃるかも知れません。 そこで今回は、ちょっと一服して、何のために、このようなややこしい計算 […]

当期最終キャッシュ利益算出後の次のステップは、当期最終キャッシュ利益の使い途を特定することになります。 有利子負債使途を特定するために 最近のブログで説明している「キャッシュ利益計算シート」の最終目的は、貸借対照表・有利 […]

「経常キャッシュ利益」が、会社の経常的な業績結果指標である「経常利益」の「キャッシュ実現額」であるのに対して、会社の当期の最終的な業績結果指標である「当期純利益」の「キャッシュ実現額」である「当期最終キャッシュ利益」を次 […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・⑧は、繰延資産増加です。 ⑧繰延資産増加額（増加は▲、減少は＋） 「繰延資産」とは 繰延資産が増加すると、なぜキャッシュ利益は利益に対して増加金額分だけ減少することになるのか。 その理 […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・⑦は、有価証券売却評価損益です。 ⑦有価証券売却評価損益（益は▲、損は＋） 「有価証券売却評価損益」とは 経常キャッシュ利益の算出にあたって、益金額を減算し損金額を加算する「有価証券売 […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・⑥は、引当金増加です。 ⑥引当金増加額（増加は＋、減少は▲） 「引当金」とは 引当金とは、「来期以降に発生する可能性が高い支出に備えて、あらかじめ計上しておく見積金額のこと」と定義され […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・⑤は、その他営業負債増加です。 ⑤その他営業負債増加額（増加は▲、減少は＋） 「その他営業負債」とは まず「その他営業負債」とは具体的に何かです。 「その他営業負債」の定義としては、「 […]

今回は、経常キャッシュ利益の算出式ロジック・④支払債務増加を説明します。 支払債務とは ④支払債務増加額（増加は＋、減少は▲） 支払債務とは、貸借対照表・流動負債勘定である「支払手形」と「買掛金」を指します。 ただし注意 […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・③は、その他営業債権増加です。 ③その他営業債権増加額（増加は▲、減少は＋） 「その他営業債権」とは ここで大切なポイントは、「その他営業債権」とは、具体的に貸借対照表のどの勘定科目な […]

経常キャッシュ利益の算出式ロジック・②は、棚卸資産増加です。 算出式が教える棚卸資産増加とキャッシュ増減の関係 ②棚卸資産増加額（増加は▲、減少は＋） なぜ棚卸資産が前期比増加すると経常利益に対して経常キャッシュ利益が減 […]

まず最初に「キャッシュ利益計算書・経常キャッシュ利益」の算出式をお示します。 以下の通りです。 番号順に考え方を解説していきます。 売上債権増加とキャッシュ増減の関係 ①売上債権増加額（増加は▲、減少は＋） 売上債権とは […]

ＢＳ「棚卸資産」が仕訳できない理由 前回までの「仕訳」のお話の中で、「商品を販売した」「商品を仕入した」といった事例がありましたが、「商品」あるいは「棚卸資産」は貸借対照表上のれっきとした資産勘定なのになぜ、「仕訳」に登 […]

仕訳から決算書への５つの手順 会社の取引は、すべて「仕訳」伝票によって記録されます。前回は、演習として13の取引事例の「仕訳」を行いました。あらためて、取引の発生から決算書が生まれるまでの手順を示すと、以下のようになりま […]

仕訳は便利 「仕訳」を覚えて簿記資格を狙おうというのではありませんが、「仕訳」に慣れておくと、決算書を読む際に背景にどんな取引があったのかを想像しやすくなります。そこで、今回は「仕訳」の演習をやってみたいと思います。 以 […]

仕訳の勘定科目 「仕訳」は、難しくも何ともありません。前回述べた“仕訳の四つの手順”を繰り返すだけなのですが、一つだけ「仕訳」するために覚えて欲しい大事なルールがあります。というのは、「仕訳」には慣れない時期に悩むポイン […]

ゲーテも絶賛 “「複式簿記」は人類最高の発明の一つだ”とは、有名なドイツの文豪ゲーテの言葉だと言われています。 正確には、ゲーテ自身の発言ではなくて、その著書「ヴィルヘルム・マイスターの修業時代」という小説の中での登場人 […]